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5.3.3 国际逃税、避税及防止措施
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虽然国际逃税和避税在定义上存在非法和合法之别,但在国际税收实践中,对跨国纳税人减轻税负行为进行合法和非法的区分是很困难的,因为各国税法的规定不同,同样的减轻税负行为在甲国可能合法,在乙国可能非法。鉴于其共同特征是损失国家财政利益,这里将二者合并论述。
一、
国际逃税、国际避税的主要途径
逃避税收管辖权
自然人逃避税的方式
住所或居所的避免
住所的国际迁移
法人逃避税的方式
选择或改变税收居所
转移和隐匿征税对象
自然人逃避税的方式
法人逃避税的方式
关联企业
常设机构
避税港
利用税法规定作出避税决策
利用延期纳税的规定
选择有利的企业组织形式
滥用税收优惠
二、
国际逃避税的防止措施
1.
防止逃避税收管辖权
2.运用
正常交易价格原则
,调整转让定价
3.
对利用低税国转移或隐匿征税对象的制约
4.
对改变经营形式避税的制约
5.
加强税务行政管理
厦门大学经济教学实验中心与厦门火凤凰电脑设计有限公司联合制作
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